Обзор изменений налогового законодательства на 2019 год

Изменения налогового законодательства, вступающие в силу 1 января 2019 года, касаются в
основном юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Прежде всего, работодателям
следует обратить внимание, что теперь минимальный размер оплаты труда (МРОТ) приравнивается
к величине прожиточного минимума трудоспособного населения и ежегодно устанавливается
Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации. С 1 января 2019 года величина
прожиточного минимума в целом по Российской Федерации и МРОТ установлены в
размере 11 280 рублей.
При этом размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за
расчетный период 2019 года не привязан к МРОТ и составит: на обязательное пенсионное
страхование - в фиксированном размере 29 354 рубля, плюс 1% от суммы дохода индивидуального
предпринимателя, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период; на обязательное
медицинское страхование – 6 884 рубля.
Плательщики налога на добавленную стоимость должны учитывать, что с 1 января повышается
размер ставки НДС - с 18 до 20 процентов. В то же время сохраняются льготы в виде освобождения
от обложения налогом на добавленную стоимость отдельных операций и применения пониженной
ставки 10% - в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, ряда
продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий и книжной
продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственных средств и
изделий медицинского назначения.
Изменения законодательства по НДС также касаются организаций и предпринимателей -
плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), которые с 01.01.2019 признаются
плательщиками налога на добавленную стоимость и должны представлять ежеквартально налоговые
декларации по НДС. Однако при этом плательщики ЕСХН вправе получить освобождение от уплаты
НДС в порядке ст. 145 НК РФ. Получить его налогоплательщики могут, если сумма их доходов от
реализации товаров, работ, услуг в рамках применения ЕСХН за предыдущий календарный год без
учета НДС не превысит: за 2018 год - 100 млн рублей, в 2019 году - 90 млн рублей, в 2020 году - 80
млн рублей, в 2021 году - 70 млн рублей, в 2022 году и последующие годы - 60 млн рублей.
Получить освобождение могут также лица, которые переходят на ЕСХН и начинают применять
освобождение от НДС в одном и том же календарном году. Для получения права на освобождение
от НДС, необходимо представить в инспекцию по месту учета письменное уведомление по
установленной форме не позднее 20-го числа месяца, с которого налогоплательщик использует
такое право.
Организациям, владеющим имуществом и состоящим на учете в нескольких налоговых органах на
территории одного субъекта Российской Федерации, следует обратить внимание на порядок
представления единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций и единого
расчета по налогу в отношении объектов недвижимого имущества. Налоговая база по всем объектам
определяется как их среднегодовая стоимость. Организация по своему выбору представляет
отчетность в один из налоговых органов на территории субъекта Российской Федерации, в котором
организация состоит на учете. Применение данного порядка осуществляется на основании
уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество,
поданного налогоплательщиком в выбранный налоговый орган (Письмо ФНС России от 21.11.2018