Время МСК: ИНТЕРВЬЮ РУКОВОДИТЕЛЯ 3-ГО КОНТРОЛЬНО-СЛЕДСТВЕННОГО ОТДЕЛА ГСУ СК РФ ПО Г. МОСКВЕ ЮРИЯ СОБИНЫ
18-01-2021, 16:25
18.01.2021: Кто может стать фигурантом расследования налоговых преступлений, какую меру пресечения избирают по данным делам, сколько недоимок удалось вернуть в бюджет страны и многом другом руководитель третьего контрольно-следственного отдела Главного следственного управления (ГСУ) Следственного комитета РФ по городу Москве, майор юстиции Юрий Собина рассказал главному редактору издания В«Время МСКВ» Екатерине Карачевой.
18.01.2021: Кто может стать фигурантом расследования налоговых преступлений, какую меру пресечения избирают по данным делам, сколько недоимок удалось вернуть в бюджет страны и многом другом руководитель третьего контрольно-следственного отдела Главного следственного управления (ГСУ) Следственного комитета РФ по городу Москве, майор юстиции Юрий Собина рассказал главному редактору издания В«Время МСКВ» Екатерине Карачевой.
Юрий Юрьевич, какими налоговыми преступлениями занимается Следственный комитет России по г. Москве?
--В СВ 2011 годаВ расследование налоговых преступлений отнесеноВ к подследственности органов Следственного комитетаВ Российской Федерации. Главное следственное управление по г. Москве занимается всеми налоговыми преступлениями, совершенными в пределах столицы: уклонением от уплаты налогов физическими и юридическими лицами (ст.ст. 198, 199 УК РФ), неисполнением обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ), сокрытием денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов (ст. 199.2 УК РФ), уклонением страхователей – физических и юридических лиц от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование (ст.ст. 199.3, 199.4 УК РФ).
Что является основанием для возбуждения уголовных дел – заявления граждан, материалы проверок ФНС, ФСБ, МВД?
--В Основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления. Поводами для возбуждения уголовных дел в большинстве случаев служат материалы налоговых органов (ФНС) и органов дознания (МВД,В ФСБ). Имеются случаи возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях на основании данных, полученных в ходе расследования нашими подразделениями иных дел.
Заявления граждан в своем большинстве не содержат предварительного расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам, что на данной стадии не позволяет отграничить указанные преступления от налогового правонарушения. Ведь именноВ размер недоимкиВ является определяющим эти деяния элементом для расследования. Поэтому, в соответствии с действующими нормативно-правовыми документами, такие заявления граждан направляются в налоговые органы и органы дознания, откуда при наличии к тому оснований поступают к нам в виде материалов.
Какие статьи УК РФ в основном применяются?
--В В основном это уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией (ст. 199 УК РФ). К примеру, изВ 236В дел о налоговых преступлениях, возбужденных вВ 2019В году,В 219В возбуждено поВ ч. 2 ст. 199 УК РФ, предусматривающей санкцию, в том числе, в виде лишения свободы на срок до шести лет. ВВ 2020В году доля возбужденных дел по указанному составу из общего числа дел о налоговых преступлениях составилаВ 93%.
Кто является фигурантом уголовных дел – коммерческие предприятия, государственные структуры, частные лица?
--В Уголовная ответственность юридических лиц действующим законодательством не предусмотрена. Соответственно, этоВ всегда физические лица, ответственные за результаты собственной хозяйственной деятельности или представляемых ими юридических лиц. Последняя вариация является более распространенной.
В ряде случаев мы сталкиваемся с фактами уклонения от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплатеВ государственными предприятиями, действиям руководителей которых также дается соответствующая правовая оценка. К примеру, недавно нами окончено производством уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплатеВ ГУП В«Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга» в особо крупном размере, по которому подозреваемым в добровольном порядке возмещена недоимка по налогам в размере болееВ 1 млрд. рублей.
Как часто такие расследования доходят до суда? Часто ли выносится обвинительный приговор? Бывает ли, что дела прекращают – по каким основаниям?
--В ВВ 2019В году следственными подразделениями ГСУ Москвы в суд направленоВ 136В уголовных дел о налоговых преступлениях, что наВ 17%В больше показателейВ 2018В года и составилоВ 57,6%В от общего количества возбужденных уголовных дел (236). По всем указанным деламВ состоялись обвинительные приговоры.
По данным составам преступлений давно сформировалась существенная правоприменительная практика, в связи с чем у следственных, надзорных и судебных органов практически не возникает проблем при рассмотрении дел данной категории.
Исходя из этого, могу сказать, что у возбужденного уголовного делаВ фактически имеется две перспективы: либо оно будет направлено в суд для рассмотрения по существу, где состоится обвинительный приговор, либо будет прекращено в связи с возмещением причиненного преступлением ущерба, то есть на основанииВ ст.ст. 24, 27, 28.1 УПК РФ.
В редких случаях уголовные дела прекращаются по иным, предусмотренным Законом основаниям. К примеру, в связиВ с законодательными изменениями в Уголовный кодекс Российской Федерации, связанными с повышением нижних пороговых размеров недоимок, при уклонении от уплаты которых образуется состав налогового преступления и его особо крупный размер, последние из которых состоялисьВ 01.04.2020 г., и действуют в настоящее время.
Является ли основанием для прекращения дела, например, погашение задолженности, банкротство предприятия? Считается ли такое прекращение реабилитирующим основанием, все ли претензии с фигуранта снимаются?
--В Банкротство, безусловно, не относится к перечню оснований, по которым допускается прекращение уголовного дела. Даже решения арбитражных судов в пользу налогоплательщиков,В в соответствии с разъяснениямиВ Конституционного судаВ Российской ФедерацииВ от 21.12.2011 № 3-П, не являются основаниями для прекращения уголовного преследования и уголовного дела.
А вотВ возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате совершения преступлений, предусмотренныхВ ст.ст. 198-199.1,В 199.3,В 199.4 УК РФ, в соответствии соВ ст. 28.1 УПК РФ, а также возмещение ущерба, причиненного государству в результате совершения преступления, предусмотренногоВ ст. 199.2 УК РФ, и перечисление в федеральный бюджет денежного возмещения в размереВ двукратной суммы причиненного ущерба, в соответствии соВ ст. 76.1 УК РФ, – являются основаниямиВ для освобождения от уголовной ответственностиВ и прекращения уголовного дела.
Указанные обстоятельства не являются реабилитирующими, при этом все претензии с лица снимаются, и оно не считается судимым.
Внесла ли пандемия COVID-19 какие-то коррективы в расследования за 2020 год?
--В В период действия ограничений, связанных с распространением новой короновирусной инфекции, следственные и процессуальные действия фактически не проводились, ряд сотрудников был переведен на дистанционную форму службы. Однако этот период, к счастью, был относительно недолгим. Поэтому данные обстоятельства существенно не сказались на результатах работы.
Сколько денег возмещено в бюджет в 2018, 2019 и 2020 годах?
--В Только по налоговым преступлениям за три года совокупно возмещено болееВ 26 млрд. руб. Основные показатели возмещений формируются за счет крупных налогоплательщиков, незаконно оптимизировавших свое налогообложение.
Для понимания динамики приведу следующие показатели.
Количество сообщений о налоговых преступлениях снижается. Так вВ 2018В году их былоВ 701, вВ 2019 – 487, вВ 2020 – 382. Однако повышается раскрываемость этих сообщений. Так если вВ 2018В году было возбужденоВ 243В уголовных дела (изВ 701В сообщения), что составляетВ 34,6%, то вВ 2019В году возбужденоВ 236В уголовных дел, что составляетВ 48,5%В от числа поступивших сообщений. ВВ 2020-м году эффективность работы с сообщениями выросла еще наВ 6% – 207В уголовных дел изВ 382В сообщений, что составилоВ 55%.
Аналогичный рост наблюдается и со средствами, возмещенными в бюджет. Так вВ 2019В году в бюджет возмещеноВ 8,7 млрд. руб.В (АППà – 8,9 млрд.), что составляетВ 45%В от установленного ущерба по оконченным делам; наложен арест на суммуВ 5,7 млрд. руб. (АППà – 2,9 млрд.), рост показателя вдвое.
А вВ 2020В году в бюджет возмещеноВ 8,9 млрд руб.В (АППà – 8,7 млрд. руб.), что составляетВ 75%В от установленного ущерба по оконченным делам, таким образом в количественном выражении рост наВ 200 млн. руб., а в процентном наВ 30%; наложен арест на суммуВ 5,8 млрд. руб.В (АППà – 5,7 млрд.). Незначительный рост показателя, но все же.
К примеру, в 2020 году по результатам расследования уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов сВ АО В«Останкинский мясоперерабатывающий комбинатВ», налогоплательщиком возмещена недоимка, штрафы и пени в размереВ 1,8 млрд. руб. По результатам чего уголовное дело в отношении руководителя данного ОбществаВ прекращено за возмещением ущерба.
В 2018 году в аналогичном порядке прекратили уголовное дело в отношении руководителяВ АО В«Фармамед» в связиВ с возмещением им ущербаВ в размере болееВ 3,5 млрд. рублей.
Кто чаще всего привлекается – руководитель, бухгалтер, оба?
--В Налоговые преступления, как правило,В в одиночку не совершаются. Поскольку предполагают осуществление ряда последовательных действий по созданию формального документооборота, дающего основания для уменьшения налогооблагаемой базы, включению недостоверных сведений в данные бухгалтерского и налогового учетов, а также в налоговые декларации, предоставлению последних удаленно в налоговый орган, перечислению в ряде случаев денежных средств на счета фиктивных контрагентов, их дальнейший транзит и обналичивание.
Безусловно, в данном процессе участвует широкий круг лиц. В случаях, когда указанные лица осведомлены о характере осуществляемых ими действий и их умысел направлен на уклонение юридического лица от уплаты налогов, в зависимости от роли в совершении преступления и конкретных обстоятельств, они могут нести ответственность как исполнители, организаторы, пособники или подстрекатели преступления.
В некоторых случаях их действия подлежат квалификации, как совершенные группой лиц по предварительному сговору. Особенности квалификации действий указанных лиц частично описаны в постановленииВ Пленума Верховного СудаВ Российской ФедерацииВ В«О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступленияВ».
К примеру, в ходе расследования уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов сВ ЗАО В«ЖКХ РеформаВ», нами получены доказательства вины двух лиц в совершении налогового преступления группой лиц по предварительному сговору, то есть поВ пп. В«аВ», В«бВ» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Оба признаны судом виновными и осуждены на два года лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима. Указанный приговор 01.07.2019 г. судебной коллегией по уголовным делам Московского городского суда оставлен без изменения.
По другому делу по факту уклонения от уплаты налогов (сборов), подлежащих уплатеВ ООО В«СП Комплекс» в особо крупном размере, установлена вина одного лица в совершении преступления – как исполнителя, а второго – как организатора, за что оба 07.08.2020 г. были осуждены на 2 года лишения свободы условно.
Также к уголовной ответственности часто привлекаются лица, которыеВ документального отношения к организациям-налогоплательщикам не имеют, однако являются их фактическими руководителями. Методология доказывания вины последних отработана и особых сложностей на практике не вызывает.
Бывают ли такие дела, когда руководитель предприятия не знал о налоговой схеме, к примеру, увода от налогов или выводе средств со счетов предприятия, а виной тому был бухгалтер. В этом случае руководитель несет уголовную ответственность?
--В Если лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, не является номинальным, то маловероятно, что оно могло быть не осведомлено или введено в заблуждение относительно действительного характера совершаемых вокруг него действий.
По Закону ответственность за полноту и достоверность данных, содержащихся в первичных финансово-хозяйственных документах, несет единоличный исполнительный орган, то естьВ генеральный директор организации. Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации – плательщика налогов, сборов, страховых взносов.
Как я отмечал ранее, налоговые преступления носят продолжаемый характер и требуют от единоличного исполнительного органа совершения значительного числа действий в течение определенного периода времени, в том числе: подписания от лица возглавляемой им организации договоров и иных первичных документов со спорными контрагентами, оформления в кредитных учреждениях и налоговых органах электронных ключей по дистанционному совершению операций на банковских счетах и сдаче налоговой отчетности, осуществления с их помощью перечислений по реквизитам компаний, правоотношения с которыми ставятся в ходе расследования под сомнение, а также по сдаче непосредственно недостоверной отчетности и т.д.
Таким образом, если вышеуказанное лицо не являлось подставным, то в 99-процентах случаев преступление совершено именно им, возможно, в соучастии с иными лицами. В противном случае, когда лицо, фактически осуществляющее свою предпринимательскую деятельность через подставное лицо (например, безработного), уклонялось при этом от уплаты налогов (сборов), его действия следует квалифицировать поВ ст. 199 УК РФ, какВ исполнителяВ данного преступления, а действия иного лица в силуВ ч. 4 ст. 34 УК РФ – как егоВ пособникаВ при условии, если он сознавал, что участвует в уклонении от уплаты налогов (сборов) и его умыслом охватывалось совершение этого преступления.
Какие экспертизы и сколько по одному делу следователям приходится назначать, чтобы тщательно изучить все материалы?
--В Предметом судебной экономической экспертизы по уголовным делам о налоговых преступлениях являются финансово-хозяйственные операции, формирование показателей финансово-хозяйственной деятельности и отражение их в учете и отчетности организации. Исходя из этого, основными экспертизами, которые проводятся по данной категории дел, являются судебно-бухгалтерская экспертиза, финансово-экономическая судебная экспертиза и налоговая судебная экспертиза.
В зависимости от обстоятельств могут быть проведены почерковедческие, технические, компьютерные, фоноскопические, строительные, оценочные и иные судебные экспертизы.
По одному делу может быть проведено более ста судебных экспертиз, но, как правило, их значительно меньше.
Сколько времени уходит на расследование таких преступлений? И часто ли фигуранты признают свою вину?
--В Как правило, расследование занимаетВ от двух месяцев до года. В исключительных случаях, обусловленных в том числе количеством лиц, подлежащих привлечению к уголовной ответственности, давностью исследуемого периода совершения преступления, производством большого количества сложных судебных экспертиз, нахождением участников уголовного судопроизводства на территории различных субъектов Российской Федерации или за ее границами, расследование может занять более года.
Фигуранты признают свою вину, примерно, в одной трети случаев. ОднакоВ ч. 1 ст. 314 УПК РФВ в новой редакции предусматривает применение особого порядка судебного разбирательства по уголовным делам только о преступлениях небольшой и средней тяжести. Поэтому для большинства обвиняемых признание вины по налоговым преступлениям утратило свою актуальность.
По налоговым преступлениям чаще какая мера пресечения избирается – подписка о невыезде, домашний арест, залог или арест?
--В В силу положенийВ ст. 108В Уголовно-процессуального кодекса (УПК) РФ, заключение под стражу в качестве меры пресечения не может быть применено по данной категории дел. За исключением предусмотренных законом обстоятельств: когда подозреваемый или обвиняемый не имеет постоянного места жительства на территории России; его личность не установлена; им нарушена ранее избранная мера пресечения; он скрылся от органов предварительного следствия или суда.
На практике, в отношении подозреваемых (обвиняемых) по налоговым преступлениям в 99-процентах случаев избирается мера пресеченияВ в виде подписки о невыездеВ и надлежащем поведении.
В любом случае мера пресеченияВ не можетВ использоваться следователями,В как средство давления на фигурантов расследованияВ или побуждения недобросовестных налогоплательщиков к возмещению ущерба.
В
http://mskvremya.ru/article/2021/0505-sobina-intervew-sk-rf-gsu-po-moskve-nalogovyye-prestupleniya
В
В
В ИА "МедиаХот".
18.01.2021: Кто может стать фигурантом расследования налоговых преступлений, какую меру пресечения избирают по данным делам, сколько недоимок удалось вернуть в бюджет страны и многом другом руководитель третьего контрольно-следственного отдела Главного следственного управления (ГСУ) Следственного комитета РФ по городу Москве, майор юстиции Юрий Собина рассказал главному редактору издания В«Время МСКВ» Екатерине Карачевой.
Юрий Юрьевич, какими налоговыми преступлениями занимается Следственный комитет России по г. Москве?
--В СВ 2011 годаВ расследование налоговых преступлений отнесеноВ к подследственности органов Следственного комитетаВ Российской Федерации. Главное следственное управление по г. Москве занимается всеми налоговыми преступлениями, совершенными в пределах столицы: уклонением от уплаты налогов физическими и юридическими лицами (ст.ст. 198, 199 УК РФ), неисполнением обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ), сокрытием денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов (ст. 199.2 УК РФ), уклонением страхователей – физических и юридических лиц от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование (ст.ст. 199.3, 199.4 УК РФ).
Что является основанием для возбуждения уголовных дел – заявления граждан, материалы проверок ФНС, ФСБ, МВД?
--В Основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления. Поводами для возбуждения уголовных дел в большинстве случаев служат материалы налоговых органов (ФНС) и органов дознания (МВД,В ФСБ). Имеются случаи возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях на основании данных, полученных в ходе расследования нашими подразделениями иных дел.
Заявления граждан в своем большинстве не содержат предварительного расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам, что на данной стадии не позволяет отграничить указанные преступления от налогового правонарушения. Ведь именноВ размер недоимкиВ является определяющим эти деяния элементом для расследования. Поэтому, в соответствии с действующими нормативно-правовыми документами, такие заявления граждан направляются в налоговые органы и органы дознания, откуда при наличии к тому оснований поступают к нам в виде материалов.
Какие статьи УК РФ в основном применяются?
--В В основном это уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией (ст. 199 УК РФ). К примеру, изВ 236В дел о налоговых преступлениях, возбужденных вВ 2019В году,В 219В возбуждено поВ ч. 2 ст. 199 УК РФ, предусматривающей санкцию, в том числе, в виде лишения свободы на срок до шести лет. ВВ 2020В году доля возбужденных дел по указанному составу из общего числа дел о налоговых преступлениях составилаВ 93%.
Кто является фигурантом уголовных дел – коммерческие предприятия, государственные структуры, частные лица?
--В Уголовная ответственность юридических лиц действующим законодательством не предусмотрена. Соответственно, этоВ всегда физические лица, ответственные за результаты собственной хозяйственной деятельности или представляемых ими юридических лиц. Последняя вариация является более распространенной.
В ряде случаев мы сталкиваемся с фактами уклонения от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплатеВ государственными предприятиями, действиям руководителей которых также дается соответствующая правовая оценка. К примеру, недавно нами окончено производством уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплатеВ ГУП В«Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга» в особо крупном размере, по которому подозреваемым в добровольном порядке возмещена недоимка по налогам в размере болееВ 1 млрд. рублей.
Как часто такие расследования доходят до суда? Часто ли выносится обвинительный приговор? Бывает ли, что дела прекращают – по каким основаниям?
--В ВВ 2019В году следственными подразделениями ГСУ Москвы в суд направленоВ 136В уголовных дел о налоговых преступлениях, что наВ 17%В больше показателейВ 2018В года и составилоВ 57,6%В от общего количества возбужденных уголовных дел (236). По всем указанным деламВ состоялись обвинительные приговоры.
По данным составам преступлений давно сформировалась существенная правоприменительная практика, в связи с чем у следственных, надзорных и судебных органов практически не возникает проблем при рассмотрении дел данной категории.
Исходя из этого, могу сказать, что у возбужденного уголовного делаВ фактически имеется две перспективы: либо оно будет направлено в суд для рассмотрения по существу, где состоится обвинительный приговор, либо будет прекращено в связи с возмещением причиненного преступлением ущерба, то есть на основанииВ ст.ст. 24, 27, 28.1 УПК РФ.
В редких случаях уголовные дела прекращаются по иным, предусмотренным Законом основаниям. К примеру, в связиВ с законодательными изменениями в Уголовный кодекс Российской Федерации, связанными с повышением нижних пороговых размеров недоимок, при уклонении от уплаты которых образуется состав налогового преступления и его особо крупный размер, последние из которых состоялисьВ 01.04.2020 г., и действуют в настоящее время.
Является ли основанием для прекращения дела, например, погашение задолженности, банкротство предприятия? Считается ли такое прекращение реабилитирующим основанием, все ли претензии с фигуранта снимаются?
--В Банкротство, безусловно, не относится к перечню оснований, по которым допускается прекращение уголовного дела. Даже решения арбитражных судов в пользу налогоплательщиков,В в соответствии с разъяснениямиВ Конституционного судаВ Российской ФедерацииВ от 21.12.2011 № 3-П, не являются основаниями для прекращения уголовного преследования и уголовного дела.
А вотВ возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате совершения преступлений, предусмотренныхВ ст.ст. 198-199.1,В 199.3,В 199.4 УК РФ, в соответствии соВ ст. 28.1 УПК РФ, а также возмещение ущерба, причиненного государству в результате совершения преступления, предусмотренногоВ ст. 199.2 УК РФ, и перечисление в федеральный бюджет денежного возмещения в размереВ двукратной суммы причиненного ущерба, в соответствии соВ ст. 76.1 УК РФ, – являются основаниямиВ для освобождения от уголовной ответственностиВ и прекращения уголовного дела.
Указанные обстоятельства не являются реабилитирующими, при этом все претензии с лица снимаются, и оно не считается судимым.
Внесла ли пандемия COVID-19 какие-то коррективы в расследования за 2020 год?
--В В период действия ограничений, связанных с распространением новой короновирусной инфекции, следственные и процессуальные действия фактически не проводились, ряд сотрудников был переведен на дистанционную форму службы. Однако этот период, к счастью, был относительно недолгим. Поэтому данные обстоятельства существенно не сказались на результатах работы.
Сколько денег возмещено в бюджет в 2018, 2019 и 2020 годах?
--В Только по налоговым преступлениям за три года совокупно возмещено болееВ 26 млрд. руб. Основные показатели возмещений формируются за счет крупных налогоплательщиков, незаконно оптимизировавших свое налогообложение.
Для понимания динамики приведу следующие показатели.
Количество сообщений о налоговых преступлениях снижается. Так вВ 2018В году их былоВ 701, вВ 2019 – 487, вВ 2020 – 382. Однако повышается раскрываемость этих сообщений. Так если вВ 2018В году было возбужденоВ 243В уголовных дела (изВ 701В сообщения), что составляетВ 34,6%, то вВ 2019В году возбужденоВ 236В уголовных дел, что составляетВ 48,5%В от числа поступивших сообщений. ВВ 2020-м году эффективность работы с сообщениями выросла еще наВ 6% – 207В уголовных дел изВ 382В сообщений, что составилоВ 55%.
Аналогичный рост наблюдается и со средствами, возмещенными в бюджет. Так вВ 2019В году в бюджет возмещеноВ 8,7 млрд. руб.В (АППà – 8,9 млрд.), что составляетВ 45%В от установленного ущерба по оконченным делам; наложен арест на суммуВ 5,7 млрд. руб. (АППà – 2,9 млрд.), рост показателя вдвое.
А вВ 2020В году в бюджет возмещеноВ 8,9 млрд руб.В (АППà – 8,7 млрд. руб.), что составляетВ 75%В от установленного ущерба по оконченным делам, таким образом в количественном выражении рост наВ 200 млн. руб., а в процентном наВ 30%; наложен арест на суммуВ 5,8 млрд. руб.В (АППà – 5,7 млрд.). Незначительный рост показателя, но все же.
К примеру, в 2020 году по результатам расследования уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов сВ АО В«Останкинский мясоперерабатывающий комбинатВ», налогоплательщиком возмещена недоимка, штрафы и пени в размереВ 1,8 млрд. руб. По результатам чего уголовное дело в отношении руководителя данного ОбществаВ прекращено за возмещением ущерба.
В 2018 году в аналогичном порядке прекратили уголовное дело в отношении руководителяВ АО В«Фармамед» в связиВ с возмещением им ущербаВ в размере болееВ 3,5 млрд. рублей.
Кто чаще всего привлекается – руководитель, бухгалтер, оба?
--В Налоговые преступления, как правило,В в одиночку не совершаются. Поскольку предполагают осуществление ряда последовательных действий по созданию формального документооборота, дающего основания для уменьшения налогооблагаемой базы, включению недостоверных сведений в данные бухгалтерского и налогового учетов, а также в налоговые декларации, предоставлению последних удаленно в налоговый орган, перечислению в ряде случаев денежных средств на счета фиктивных контрагентов, их дальнейший транзит и обналичивание.
Безусловно, в данном процессе участвует широкий круг лиц. В случаях, когда указанные лица осведомлены о характере осуществляемых ими действий и их умысел направлен на уклонение юридического лица от уплаты налогов, в зависимости от роли в совершении преступления и конкретных обстоятельств, они могут нести ответственность как исполнители, организаторы, пособники или подстрекатели преступления.
В некоторых случаях их действия подлежат квалификации, как совершенные группой лиц по предварительному сговору. Особенности квалификации действий указанных лиц частично описаны в постановленииВ Пленума Верховного СудаВ Российской ФедерацииВ В«О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступленияВ».
К примеру, в ходе расследования уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов сВ ЗАО В«ЖКХ РеформаВ», нами получены доказательства вины двух лиц в совершении налогового преступления группой лиц по предварительному сговору, то есть поВ пп. В«аВ», В«бВ» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Оба признаны судом виновными и осуждены на два года лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима. Указанный приговор 01.07.2019 г. судебной коллегией по уголовным делам Московского городского суда оставлен без изменения.
По другому делу по факту уклонения от уплаты налогов (сборов), подлежащих уплатеВ ООО В«СП Комплекс» в особо крупном размере, установлена вина одного лица в совершении преступления – как исполнителя, а второго – как организатора, за что оба 07.08.2020 г. были осуждены на 2 года лишения свободы условно.
Также к уголовной ответственности часто привлекаются лица, которыеВ документального отношения к организациям-налогоплательщикам не имеют, однако являются их фактическими руководителями. Методология доказывания вины последних отработана и особых сложностей на практике не вызывает.
Бывают ли такие дела, когда руководитель предприятия не знал о налоговой схеме, к примеру, увода от налогов или выводе средств со счетов предприятия, а виной тому был бухгалтер. В этом случае руководитель несет уголовную ответственность?
--В Если лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, не является номинальным, то маловероятно, что оно могло быть не осведомлено или введено в заблуждение относительно действительного характера совершаемых вокруг него действий.
По Закону ответственность за полноту и достоверность данных, содержащихся в первичных финансово-хозяйственных документах, несет единоличный исполнительный орган, то естьВ генеральный директор организации. Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации – плательщика налогов, сборов, страховых взносов.
Как я отмечал ранее, налоговые преступления носят продолжаемый характер и требуют от единоличного исполнительного органа совершения значительного числа действий в течение определенного периода времени, в том числе: подписания от лица возглавляемой им организации договоров и иных первичных документов со спорными контрагентами, оформления в кредитных учреждениях и налоговых органах электронных ключей по дистанционному совершению операций на банковских счетах и сдаче налоговой отчетности, осуществления с их помощью перечислений по реквизитам компаний, правоотношения с которыми ставятся в ходе расследования под сомнение, а также по сдаче непосредственно недостоверной отчетности и т.д.
Таким образом, если вышеуказанное лицо не являлось подставным, то в 99-процентах случаев преступление совершено именно им, возможно, в соучастии с иными лицами. В противном случае, когда лицо, фактически осуществляющее свою предпринимательскую деятельность через подставное лицо (например, безработного), уклонялось при этом от уплаты налогов (сборов), его действия следует квалифицировать поВ ст. 199 УК РФ, какВ исполнителяВ данного преступления, а действия иного лица в силуВ ч. 4 ст. 34 УК РФ – как егоВ пособникаВ при условии, если он сознавал, что участвует в уклонении от уплаты налогов (сборов) и его умыслом охватывалось совершение этого преступления.
Какие экспертизы и сколько по одному делу следователям приходится назначать, чтобы тщательно изучить все материалы?
--В Предметом судебной экономической экспертизы по уголовным делам о налоговых преступлениях являются финансово-хозяйственные операции, формирование показателей финансово-хозяйственной деятельности и отражение их в учете и отчетности организации. Исходя из этого, основными экспертизами, которые проводятся по данной категории дел, являются судебно-бухгалтерская экспертиза, финансово-экономическая судебная экспертиза и налоговая судебная экспертиза.
В зависимости от обстоятельств могут быть проведены почерковедческие, технические, компьютерные, фоноскопические, строительные, оценочные и иные судебные экспертизы.
По одному делу может быть проведено более ста судебных экспертиз, но, как правило, их значительно меньше.
Сколько времени уходит на расследование таких преступлений? И часто ли фигуранты признают свою вину?
--В Как правило, расследование занимаетВ от двух месяцев до года. В исключительных случаях, обусловленных в том числе количеством лиц, подлежащих привлечению к уголовной ответственности, давностью исследуемого периода совершения преступления, производством большого количества сложных судебных экспертиз, нахождением участников уголовного судопроизводства на территории различных субъектов Российской Федерации или за ее границами, расследование может занять более года.
Фигуранты признают свою вину, примерно, в одной трети случаев. ОднакоВ ч. 1 ст. 314 УПК РФВ в новой редакции предусматривает применение особого порядка судебного разбирательства по уголовным делам только о преступлениях небольшой и средней тяжести. Поэтому для большинства обвиняемых признание вины по налоговым преступлениям утратило свою актуальность.
По налоговым преступлениям чаще какая мера пресечения избирается – подписка о невыезде, домашний арест, залог или арест?
--В В силу положенийВ ст. 108В Уголовно-процессуального кодекса (УПК) РФ, заключение под стражу в качестве меры пресечения не может быть применено по данной категории дел. За исключением предусмотренных законом обстоятельств: когда подозреваемый или обвиняемый не имеет постоянного места жительства на территории России; его личность не установлена; им нарушена ранее избранная мера пресечения; он скрылся от органов предварительного следствия или суда.
На практике, в отношении подозреваемых (обвиняемых) по налоговым преступлениям в 99-процентах случаев избирается мера пресеченияВ в виде подписки о невыездеВ и надлежащем поведении.
В любом случае мера пресеченияВ не можетВ использоваться следователями,В как средство давления на фигурантов расследованияВ или побуждения недобросовестных налогоплательщиков к возмещению ущерба.
В
http://mskvremya.ru/article/2021/0505-sobina-intervew-sk-rf-gsu-po-moskve-nalogovyye-prestupleniya
В
В
В ИА "МедиаХот".
Рекомендуем похожее по теме:
В Москве следствием приняты меры к возмещению в бюджет более 1 миллиарда рублей по уголовному делу о неуплате налогов
Главным следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по городу Москве прекращено уголовное дело в отношении первого заместителя генерального директораВ АО В«Останкинский мясоперерабатывающий комбинатВ», подозревавшегося в совершении преступления, предусмотренного п. В«бВ» ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации
В городе Новосибирске завершено расследование уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов
Вторым отделом по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета России по Новосибирской области завершено расследование уголовного дела по обвинению руководителя ООО В«Сибирские магистралиВ» в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с организаций путём включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений,
В Москве возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов на сумму свыше 280 миллионов рублей
Главным следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по городу Москве возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного п. В«бВ» ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере). По данным следствия, генеральный директор ООО В«Фруктовые линииВ» имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо
В Благовещенске по факту уклонения от уплаты налогов возбуждено уголовное дело
Следственным отделом по городу Благовещенск следственного управления СК России по Амурской области возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ...
Результаты совместной работы следственных, налоговых и правоохранительных органов в 2013 году по пресечению налоговых преступлений
Заместитель руководителя следственного управления Следственного комитета РФ по Республике Карелия принял участие в совместном совещании, на котором были подведены итоги работы следственных...
Опрос:
Считаете ли вы коронавирус реальной угрозой?
Спонсоры страницы:
Анонсы:
Реклама:
Коротко по области>> Все новости
В Иркутском музыкальном колледже им. Ф. Шопена обсуждают актуальные вопросы преподавания - Иркутская область. Официальный портал
Ежегодная региональная научно-практическая конференция открылась Иркутском музыкальном колледже им. Ф. Шопена сегодня, 28 октября. В этом году в ней принимают участие около 150 педагогов детских музыкальных...
Кадровый центр Иркутской области провел аналитику вакансий на портале «Работа в России»
Кадровый центр Иркутской области провел аналитику вакансий на портале «Работа в России». Лидирует строительная отрасль по числу предложений с высоким уровнем заработной платы. На портале «Работа в России» размещено более 1,5 тысячи позиций с заработком выше 120 тысяч рублей в этой сфере.
В Приангарье подвели итоги летнего туристического сезона и объявили об усилении безопасности на Байкале предстоящей зимой
Евгения Николаева отметила, что общий туристический поток в Иркутской области в 2026 году остался на уровне прошлого года, но его структура изменилась: заметно выросло число самостоятельных путешественников. В летний сезон в регионе побывали порядка 800 тысяч туристов. За девять месяцев Приангарье
В новом агротехклассе Усть-Удинского округа прошел открытый урок по направлению «Генетика и селекция растений»
В новом агротехнологическом классе, созданном в начале этого учебного года на базе Усть-Удинской средней общеобразовательной школы № 2, прошел открытый урок по направлению «Генетика и селекция растений». В гостях у семиклассников побывала министр сельского хозяйства Иркутской области Марина
Международный музыкальный фестиваль «Джаз на Байкале» пройдет в Иркутске
В Иркутске с 19 по 22 ноября состоится XIX состоится Международный музыкальный фестиваль «Джаз на Байкале». Почетными гостями станут Народный артист России Игорь Бутман и Московский джазовый оркестр, певица Fantine (Фантине), русско-кубинский коллектив Хуан Орлендис Бэнд.
В Иркутской области завершено расследование уголовного дела об организации нелегальной миграции и мошенничестве при получении пособий
Следственным отделом по городу Ангарску СУ СК России по Иркутской области завершено расследование уголовного дела в отношении двух местных жителей. Они обвиняются в совершении двух преступлений, предусмотренных п. В«аВ» ч. 2 ст. 322.1 УК РФ (организация незаконной миграции, совершенная группой лиц
Добавить комментарий!