Основные изменения в налогообложении доходов физических лиц с 2022 года

Об изменениях в налогообложении доходов физических лиц с 2022 года рассказывает начальник Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области Т.Н. Сычихина.

- Татьяна Николаевна, какие изменения произошли в налогообложении доходов физических лиц?

- Во-первых, с 2022 года отменяется обязанность физических лиц декларировать доходы, получаемые с 2021 года при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков на общую сумму до 1 млн рублей, а также иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) - на общую сумму до 250 тыс. рублей (при этом 70% кадастровой стоимости проданных объектов также не должны превышать указанные суммы). То есть не нужно будет отчитываться о продаже более дешевого имущества. Однако если доходы превысят пределы установленных вычетов, то необходимо представить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Во-вторых, семьи с двумя и более детьми при соблюдении ряда условий освобождаются от уплаты НДФЛ при продаже жилых объектов независимо от того, сколько времени они находились в собственности. Данная льгота предусмотрена для семей, имеющих детей в возрасте до 18 лет, либо до 24 лет - обучающихся очно. При этом, продав жилье, семья должна до 30 апреля следующего за продажей года приобрести другую недвижимость с улучшением жилищных условий (по площади или стоимости). И еще два условия: кадастровая стоимость проданного помещения не превышает 50 млн рублей, а на дату продажи супругу, супруге, детям не должно принадлежать более 50% доли на другое жилое помещение большей площади. Оба этих новшества применяются в отношении доходов, полученных в 2021 году.

В-третьих, упростился порядок получения имущественных и социальных налоговых вычетов у работодателя. Гражданин теперь должен подать заявления в инспекцию о подтверждении права на налоговый вычет. Инспекция сообщит о результатах рассмотрения налогоплательщику. При принятии положительного решения - самостоятельно направит соответствующее уведомление работодателю, указанному в заявлении. И гражданин сразу может обращаться к работодателю за предоставлением вычета.

Введен новый социальный налоговый вычет в связи с расходами на физкультурно-оздоровительные услуги с 1 января 2022 года. При этом сумма всех предоставляемых налогоплательщику социальных вычетов по НДФЛ, как и раньше, не может превышать 120 тыс. рублей за год. Гражданин также может учесть расходы на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные его несовершеннолетним детям (в том числе усыновленным) и подопечным. Получить такой вычет можно, если на дату фактически произведенных налогоплательщиком расходов физкультурно-спортивная организация (индивидуальный предприниматель) и оплаченные физкультурно-оздоровительные услуги включены в соответствующие перечни. Данный вычет можно заявить как в инспекции по месту жительства, так и через работодателя. Для получения вычета в налоговом органе следует после 1 января 2023 года представить декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней подтверждающие документы - копии договора на предоставление физкультурно-оздоровительных услуг и кассовые чеки. У работодателя же вычет можно получить быстрее – уже в течение текущего года.

- Как рассчитать НДФЛ с процентов, полученных по вкладам в банках?

- В 2022 году впервые НДФЛ облагаются проценты, полученные физическими лицами по вкладам в банках. Налогообложению подлежит совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода, который рассчитывается как произведение 1 млн рублей и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января отчетного года.

Например, у физического лица в 2021 году открыт рублевый вклад в размере 1,4 млн рублей, ставка по вкладу - 5% годовых. Других вкладов нет. Таким образом, процентный доход составит 70 тыс. рублей. Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года - 4,25%, тогда необлагаемый процентный доход составит 42 500 рублей. В результате физического лица сумма налога к уплате составит: (70 000 рублей - 42 500 рублей) x 13% = 3 575 рублей. Заметим, что в 2022 году ставка ЦБ составляет 8,5%, значит, необлагаемый процентный доход составит уже 85 тыс. рублей. В данном примере, если не изменится ставка по вкладу, у гражданина в 2023 году не будет налога к уплате.

Обратите внимание, что законодательством не предусмотрено освобождение каких-либо категорий физических лиц от уплаты НДФЛ с процентных доходов. В связи с этим, плательщиками налога с этих доходов являются и пенсионеры, и несовершеннолетние граждане.

При расчете НДФЛ не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам эскроу.

Декларировать процентный доход по вкладам не нужно. Налоговый орган по окончании года самостоятельно рассчитает сумму налога на основе сведений, полученных из банков, и направит гражданам уведомления на уплату НДФЛ. Уплатить налог за 2021 год вкладчикам необходимо не позднее 1 декабря 2022 года. К доходам, полученным в виде процентов по вкладам в банках, граждане имеют право применить налоговые вычеты (имущественные, социальные и др.).